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先来个总结,希望看完下面内容,你回头看这句话懂得啥意思:税法提请税前扣除或延后纳税的项目,产生递延所得税负债; 税法提前纳税或延后税前扣除脏蜜的项目,产生递延所得税北京樱知叶文化交流有限公司资产。递延所得税费用按照差额计算。


碰到很多企业,即使是已经财务规范过得上市公司,财务人员在日常账务处理的时候,穿越花男之我是具俊燮从来没有做过涉及递延所得税的分录,就等着年审的时候会计师给调整分录做账。询问过很多会计,为啥不做递延所得税?他们告诉我准则、注会教材对递延所得税那块的描述看得都头晕。

会计报表中的所得税费用包括两个部分枪王集结令:应交所得税费用、递延所得税费用。递延所得税费乔欣闺房用怎么形成?最简单的一句话,会计利润与根据税法调整后的应纳税额之间的暂时性差异导致的。这些暂时性差异其实没有很多,多数情况可以屈指可数。下面一一进行讲解:

0 1 往来款坏账准备

会计上计入当期损益的的资产减值损失是不能税前扣除的,只有往来款的确无法收回确认为损失时才能税前扣除。可以理解为:当期计提的坏账准备在以后兰博基尼mlc可以税前扣除,产生一项递延所得税资产。分录如下:

借:递延所得税资产 (期末坏账准备余额*税率)

贷:年初未分配利润 (期初坏账准备余额*税率)

贷:所得税费用——递延所得税费用 (差额)

0 2固定资产折旧

前段时间经常看到头条上,有人问购买的设备,税法规定5000元以下直接进管理费用,为什么会计上还2000元以上计入固定资产?

插入一个题外话:会计上是作为固定资产还是管理费用,是根据企业制度的规定。2000元固定资产标准来源于《企业会计制度》(财会[2000]25号)中的建议。20年过去了,很多企业仍然参照这个标准,显然有点太低了。

会计上将2000元-5000元的设备作为固定资产处理、按照折旧年限分月折旧。申报企业所得税时,一次性在购买年度税前扣除。导致会计上未折旧金额提前税前扣除了,产生一项递延所得税负债。分录如下:

借:年初未分配利润 (期初固定资产余额*税率)

借:所得税费用——递延所得税费用(差额)

贷:递延所得税红蝶紫衫负债 (邵雍谶语期末固定资产余额*税率)

多数情况下,日常固定资产管理,会选择税法规定的最低的折旧年限,一般都不会选择税前一次性扣除,都会以当期计提的折旧金额作为税前扣除金额。

0 3 预提工资、费用

一般经常会预提的大额费用包括货物运输费、销售佣金等。费用在实际发生时才能在税前扣除,计提的费用母妖疾在税法上是不认的,导致产生一项递延所得税资产。分录如下:

借:递延所得税资产 (期末计提费用余额*税率)

贷:年初未分配利润 (期初计提费用余额*税率)

贷狂野小农民:所得税费用——递延所得税费用 (差额)

工焦安博资与费用稍微有点不一样,由于企业所得税汇算清缴需要在次年5月之前完成,对于年度末计提的12月份工资,当年的年终奖,只要在次年1-5月份发放结束,就不算会义绝墨魂笔攻略计与税法的差异,不用计提递延所得税资产,如果5月份没有发放,还有余额的话。就会产生递延所得税资产,按照上述费用的分录进行处理。

0 4 预收账款

房地产行业的预收款需要按照3%的税率简易缴纳增值税及其相应的附加故障检测晶塔税(7%+3%+2%)、并按照当期预收款金额的15%预估利润纳入企业所得税申报表,而会计上房屋没有交付,不确认收入、成本及税费。导致总体提前交纳企业所得税了。产生了一项递延所得税资产

借:递延所得税资产 (预收账款余额*(15%-3%*12%)*税率)

贷:年初未分配利润(预收账款余额*(15%-3%*12%)*税率)

贷: 所得税费用(差额)

另外提醒一下,只有对企业所得税产生差异的项目,才包括在计算范围类。提前缴纳增值税不会产生递延所得税资产。

0 5 广告费、业务宣传费等

税法规定,广告费终极进化空间不超过当年销售(营业)收入30%的部分可以税前扣除、业务宣传费不超过当年销售(营守护甜心之复仇罗刹业)收入15%的部分可以税前扣除。而会计上,全额计入费用。那么是不是就产生递延所得税资产了呢?并没有,因为广井东文告费超过70%的部分,业务宣传费超过营业收入15%的部分,在以后年度也不能税前扣除,所以这种会计与税法的差异是永久性差异,不会产生递延所得税资产

但是,税法又规定了,对于容许扣除的部分,当年不足的扣除的,准予在以后纳税年度结转扣除。这种延后扣除,就产生了递延所得税资产。分录如下:

借:递延所得税资产 (以后年度扣除余额*税率)

贷:g8005年初未分配利润(上年以后年度扣除余额*税率)

贷: curl,荷包蛋,玉环天气预报所得税费用(差额)

0 6 未弥补亏损

税法规定,企业发生的未弥补亏损在未来5年内可以申报抵扣。那是不是企业一旦发生亏禹涧净水器损就计提递延所得税资产呢?并不是这样,只有在预见未来亏损可弥补时才需要确认为递延所得资产。企业所得税汇算清缴在次年5月份完成,可以根据次年前5个月运营情况来判断次年能否能盈利,盈利金额是否能覆盖掉亏损。如果可以,当年就可以确认为一项递延所得税资产

借:递延所得税资产 (期末未弥补亏损余额*税率)

贷:年初未分配利润(期初未弥补亏损余额*税率)

贷: 所得税费用(差额)

特别提醒“未弥补亏损”金额的取数并不是财务报表上的未分配利润余额;而是以税审报告中“广西怡养花园大酒店企业所得税弥补亏损明细表”数据为准。

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